個體工商戶建帳管理暫行規(guī)定

(2006年12月15日商務(wù)部令第17號發(fā)布，根據(jù)2018年6月15日《商務(wù)部關(guān)于修改部分財政部門規(guī)章的決定》修訂)

第一條為了規(guī)范和加強個體工商戶的稅收征管，促進個體工商戶加強經(jīng)濟核算，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》(以下簡稱《稅收征收管理法》)及其法律法規(guī)，制定本規(guī)定。 和《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于批準商務(wù)部關(guān)于加強個體私營企業(yè)稅收征管和加強審計決算征收管理意見的通知》。

第二條凡從事制造、經(jīng)營、管理并具有相同制造、記賬會計核算的個體工商戶，應(yīng)當按照法律、行政事務(wù)法規(guī)和必要的規(guī)定設(shè)置、使用和保存賬簿、憑證，并根據(jù)正確有效的憑證進行會計核算。

稅務(wù)機關(guān)要同時采取措施和政策，鞏固現(xiàn)有建帳研究成果，大力引導(dǎo)個體工商戶建帳建帳，進行準確審核，根據(jù)實際情況核定繳納。

第三條符合下列條件之一的個體工商戶應(yīng)當設(shè)立雙賬戶:

(一)人均注冊資本20。

(二)納稅人或者增值稅納稅人按稅率銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售(開業(yè))額在4萬元以上的；從事貨運制造的納稅人月營業(yè)額6萬元以上；從事貨運批發(fā)或批發(fā)的納稅人月營業(yè)額在8萬元以上。

(三)省級稅務(wù)機關(guān)認定應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬戶的其他情形。

第四條符合下列條件之一的個體工商戶，應(yīng)當設(shè)立簡易賬戶，并大力創(chuàng)造設(shè)立復(fù)式賬戶的條件:

(一)注冊資本為每10人20萬元。

(二)納稅人或者增值稅納稅人按稅率銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售(開業(yè))額在1.5萬元至4萬元之間的；從事貨運制造的納稅人月營業(yè)額在3萬元至6萬元之間；從事貨運批發(fā)或代理批發(fā)稅務(wù)代理記賬會計招聘率納稅人月營業(yè)額4萬元至8萬元。

(三)省級稅務(wù)機關(guān)認定應(yīng)當設(shè)立簡易賬戶的其他情形。

第五條上述納稅人月營業(yè)額或月銷售額，是指上一年度個體工商戶的月平均營業(yè)額或銷售額；新設(shè)立的個體工商戶為當年經(jīng)營期的月平均營業(yè)額或銷售額。

第六條不符合上述國際建賬標準的個體工商戶，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以依照稅收征管法的規(guī)定，建立支出憑證粘貼簿、購銷登記簿或者使用稅控設(shè)備。

第七條符合國際建帳標準的個體工商戶，應(yīng)當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理條件和本條例規(guī)定的建帳前提，進行比較，選擇設(shè)立復(fù)式或簡易賬戶，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，一個支付年度內(nèi)不得變更。

第八條符合國際建帳標準的個體工商戶，應(yīng)當在取得許可證或者繳納責(zé)任后15日內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)和必要的有關(guān)規(guī)定，設(shè)立賬簿并兼營賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、會計憑證、納稅憑證及其他有關(guān)資料。

第九條雙賬戶個體工商戶應(yīng)當設(shè)置總分類賬、明細賬、日記賬等。根據(jù)《個體工商戶會計核算辦法(試行)》的規(guī)定，進行財務(wù)核算，根據(jù)實際情況記錄財務(wù)收支。生產(chǎn)成本、費用等財務(wù)審計規(guī)定按照《個體工商戶所得稅必要性(試行)》執(zhí)行。

設(shè)有粗賬的個體工商戶，應(yīng)當設(shè)立營業(yè)收入賬戶、經(jīng)營管理費用賬戶、產(chǎn)品(材料)采購賬戶、庫存商品(材料)盤點表和利潤表，并以支出方式記錄，反映生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況，進行粗賬核算。

第十條復(fù)式賬簿中的支票日記賬、利息日記賬、總賬必須采用裝訂成冊的形式，其他賬簿可根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況選擇活頁賬簿。簡易賬簿應(yīng)采用這種形式。

賬簿和憑證應(yīng)按發(fā)生的周數(shù)順序填寫、裝訂或粘貼。

設(shè)立賬戶，各類賬簿、會計憑證、手續(xù)、完稅憑證等涉稅信息應(yīng)當保存10年。

第十一條雙戶個體工商戶在同時申報納稅時，應(yīng)當按照規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。當月會計報表應(yīng)在月末后10天內(nèi)上報，本年會計報表應(yīng)在年末后30天內(nèi)上報。

第十二條個體工商戶可以聘請經(jīng)批準從事會計代理業(yè)務(wù)的具有專業(yè)知識的政府機構(gòu)或者具有專業(yè)知識的會計人員代為開戶和兼營。

第十三條按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的原始書面記錄可以相當于營業(yè)收入賬戶。

第十四條稅務(wù)機關(guān)通過在建工程查賬征收稅款。在建帳后期，也可以采用查賬征收和不定期定額征收相結(jié)合的方式進行征稅。

第十五條應(yīng)當按照規(guī)定建帳的個體工商戶，有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)按照稅收征管法第四十七條規(guī)定的方式核定其應(yīng)納稅額。

第十六條應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置賬簿的個體工商戶，違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和賬簿設(shè)置、使用、保管的規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。代理記賬會計師招聘

第十七條個體工商戶涉及賬簿、憑證和字段管理的，按照辦公室的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條本必要性所稱“以上”包括本數(shù)。

第十九條各省、市、自治州、省轄市和計劃單列市可根據(jù)此需要制定，并報商務(wù)部備案。

第二十條本辦法自2007年1月1日起實施。1997年6月19日，商務(wù)部頒布的《個體工商戶建帳管理暫行規(guī)定》同時廢止。

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