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重點(diǎn)關(guān)注:如何核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

2021-05-26 17:07:09

  1.非居民企業(yè)可以匯總繳納企業(yè)所得稅嗎?

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  答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第五十一條規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得,以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所,符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

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  2.如何核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?

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  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號(hào))第四條規(guī)定:非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

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  (一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下:

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  應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

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  (二)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算成本費(fèi)用,但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下:

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  應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

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  (三)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式:

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  應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率?!?/p>

  第十條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí),或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的,有權(quán)予以調(diào)整。

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  3.采用核定征收的非居民企業(yè)其利潤率如何確定?

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  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號(hào))第五條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率:

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  (一)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的,利潤率為15%-30%;

  (二)從事管理服務(wù)的,利潤率為30%-50%;

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  (三)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的,利潤率不低于15%。

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  稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的,可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

  第八條規(guī)定:采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng),并取得應(yīng)稅所得的,應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的,應(yīng)從高適用利潤率,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  第十一條規(guī)定:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度,并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程,報(bào)國家稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)備案。

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