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精品答疑:企業(yè)上季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,本季度預繳可以享受優(yōu)惠嗎?

2021-05-26 17:06:25

  為支持小型微利企業(yè)發(fā)展,國家稅務(wù)總局出臺了一系列針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,在實施過程中,納稅人遇到一些疑問,今天小編給您整理了來自國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺的權(quán)威解答,您一看便知。

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  1、2019年第一季度企業(yè)所得稅彌補虧損為什么帶不過來?

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  答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納所得額。因此,“允許彌補的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預繳申報時,若尚未完成上一納稅年度匯算清繳,“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。企業(yè)如希望在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損,應(yīng)在預繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。

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  2、企業(yè)所得稅匯算清繳時,500萬以下的固定資產(chǎn)是否可以一次性扣除?

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  答:企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性在稅前扣除。該項政策可以在預繳或匯算清繳時執(zhí)行。

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  3、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有效期限是多久?

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  答:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以上政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

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  4、企業(yè)上季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,本季度預繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?

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  答:上季度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在本季度預繳企業(yè)所得稅時,按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

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  5、企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)如何減免?

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  答:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)可以在預繳時享受優(yōu)惠。

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  6、2019年第一季度企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)填錯,沒能享受小微優(yōu)惠政策,現(xiàn)在更正后有多繳稅額,是否可以馬上辦理退稅?還是必須等到明年匯算清繳退?

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  答:在企業(yè)完成第二季度預繳申報前,可以對第一季度預繳申報進行更正。更正后產(chǎn)生多繳稅款,可以辦理退稅。

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  7、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,結(jié)轉(zhuǎn)年限為多長?

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  答:無限期結(jié)轉(zhuǎn)。

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