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系列問答:減稅降費(fèi)政策熱點(diǎn)問答第2輯-小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策(一)

2021-05-26 17:06:25

  1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分?

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  答:“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法,并沒有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定,目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋,那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》,根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例,指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè),其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個(gè)字,并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

  2.小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策中,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么?

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  答:2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  3.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅?

  答:一是查賬征收小型微利企業(yè)。

  (1)表A200000第9行“實(shí)際利潤額”<=1000000時(shí),第12行“減免所得稅額”=第9行×20%,并同時(shí)將減免稅額填報(bào)在表A201030第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。

  (2)表A200000第9行“實(shí)際利潤額”>1000000且<=3000000時(shí),第12行“減免所得稅額”=第9行×15%+50000,并同時(shí)將減免稅額填報(bào)在表A201030第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。

  二是定率征收小型微利企業(yè)。

  (1)表B100000第12行“應(yīng)納稅所得額”<=1000000時(shí),第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”=第12行×20%。

  (2)表B100000表第12行“應(yīng)納稅所得額”>1000000且<=3000000時(shí),第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”=第12行“應(yīng)納稅所得額”×15%+50000。

  三是定額征收小型微利企業(yè)。直接填報(bào)應(yīng)納所得稅額,無需填報(bào)減免稅額。

  4.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件?

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  答:小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下3個(gè)文件:

  (1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號);

  (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號);

  (3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第3號)。

  5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業(yè)?

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  答:和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比,這次政策可以概括為“一加力”“一擴(kuò)大”兩個(gè)特點(diǎn)。

  “一加力”:對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%。

  “一擴(kuò)大”:進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元,提高至不超過300萬元;將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人,統(tǒng)一提高至不超過300人;將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元,統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人,其中98%為民營企業(yè)。

  因此,無論是符合原條件的小型微利企業(yè),還是符合新條件的小型微利企業(yè),都會從這次普惠性政策中受益。

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  6.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么?

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  答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定,小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

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  7.此次新政策對原來就是小型微利企業(yè)的納稅人有影響嗎?

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  答:有影響,而且是利好。假設(shè)納稅人2019年符合新的小型微利企業(yè)條件,應(yīng)納稅所得額和2018年一樣,根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人的實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%,稅負(fù)比原來降低一半;如果納稅人的效益越來越好,年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元了,按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的,但現(xiàn)在只要不超過300萬元,仍然可以享受優(yōu)惠政策。

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