發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)該作廢還是紅沖？
2021-05-26 17:05:54
財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的情況，哪些情形可以作廢?哪些情況只能紅沖?今天給您講清楚~
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一、作廢發(fā)票處理
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作廢發(fā)票需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：
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(1)當(dāng)月發(fā)票且發(fā)票聯(lián)次齊全
(2)銷售方未抄稅(增值稅發(fā)票)且未記賬
(3)購(gòu)買方未認(rèn)證或未通過(guò)認(rèn)證
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二、發(fā)票紅沖的常見(jiàn)情形
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下列3種情況是常見(jiàn)的發(fā)票紅沖情形：
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(1)發(fā)生銷貨退回
(2)開(kāi)票有誤
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(3)應(yīng)稅服務(wù)終止
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注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。
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三、常見(jiàn)問(wèn)題
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1.A單位取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理?
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答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！币虼耍蓪⒁讶〉玫陌l(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為A單位開(kāi)具正確的發(fā)票。
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2.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理?
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答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。
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3.納稅人當(dāng)月開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)開(kāi)具有誤，能否在當(dāng)月作廢該張發(fā)票?
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答：增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
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政策依據(jù)
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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
