歡迎來到深圳注冊公司萬事惠一站式服務(wù)平臺!

  • 熱線電話
  • 0755-83675288 13560715488
  • QQ
  • 省錢省心
  • 專業(yè)高效
  • 一對一服務(wù)
  • 安全保密

企業(yè)發(fā)生的這些費用支出,我該如何進行稅務(wù)處理?

2021-05-26 17:05:39

  甲公司是一家從事電子產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)與銷售的企業(yè),小張是該公司的稅務(wù)經(jīng)理。這不,小張在對該企業(yè)費用支出項目復核時,對以下4項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理產(chǎn)生了困惑,具體怎么回事,我們一起來看吧~

?

  業(yè)務(wù)一:為樹立良好的企業(yè)形象,2019年1月,公司給所有在職員工統(tǒng)一制作了工裝,并要求員工工作時統(tǒng)一著裝。該筆業(yè)務(wù)共計發(fā)生支出12萬元,已經(jīng)取得了合法有效的稅前扣除憑證。那么,該筆支出可以在企業(yè)所得稅稅前全額列支扣除嗎?

?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第二條規(guī)定:

  企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

?

  業(yè)務(wù)二:為推廣新型電子產(chǎn)品,我公司與一家分銷商簽訂品牌代理銷售協(xié)議,協(xié)議規(guī)定由該分銷商負責新型產(chǎn)品在本地區(qū)推廣銷售業(yè)務(wù),合同期間為2019年4—6月,合同期滿,我公司按分銷商實現(xiàn)的銷售收入的8%支付傭金費用。該分銷商實現(xiàn)銷售收入2500萬元,我公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付傭金200萬元,并取得相關(guān)合法有效票據(jù)。那么,針對支付的傭金支出我公司能否全額在稅前扣除?

?

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)第一條規(guī)定:

  企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。

  其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

  因此,該電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)可稅前列支扣除傭金限額為2500*5%=125萬元,超出限額200-125=75萬元不能稅前扣除。

?

  業(yè)務(wù)三:2019年8月,我公司將一批自行研發(fā)的新產(chǎn)品無償贈送給分銷商用于市場推廣,我公司已做視同銷售處理。那么,在計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額時,其銷售收入計算基數(shù)是否包含視同銷售收入?

?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定:

  企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定:

  企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

?

  業(yè)務(wù)四:2019年9月,為慶祝建國70周年,我公司組織黨員開展了多次慶?;顒印I鲜龌顒咏?jīng)費支出均出自公司黨組織工作經(jīng)費。那么,黨組織工作經(jīng)費能否在企業(yè)所得稅稅前全額扣除呢?

?

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!钡枰⒁?,黨組織工作經(jīng)費在稅前扣除應(yīng)注意扣除限額問題。

  根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(組通字〔2017〕38號)相關(guān)規(guī)定:

  國有企業(yè)(包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè))黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。納入管理費用的部分,一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排,每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原則編制經(jīng)費使用計劃,由企業(yè)納入年度預算。

  納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費,實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的,當年不再從管理費用中安排。

  根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)相關(guān)規(guī)定:

  根據(jù)《中華人民共和國公司法》公司應(yīng)當為黨組織的活動提供必要條件規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11 號文件建立并落實稅前列支制度等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

  在企業(yè)所得稅申報表填報方面,應(yīng)將該費用在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類,2017年版),《A105000納稅調(diào)整項目明細表》第29行“(十六)黨組織工作經(jīng)費”欄次填報。

上一篇:知識 ▍大雪紛飛火鍋飄香,餐飲企業(yè)這些稅務(wù)問題您是否清楚
下一篇:養(yǎng)老金、禮品、獎金、內(nèi)退、培訓,個稅熱點13問!

版權(quán)所有:深圳萬事惠投資咨詢有限公司 Copyright ? 2053 All Rights Reserved 粵ICP備14041065號

初步創(chuàng)業(yè)計算器

您的需求 :

您的昵稱 :

您的手機 :

微信或QQ :

報價有疑問?完善以上信息

讓我們更了解您的需求優(yōu)先為您解答

您的創(chuàng)業(yè)初期預算 2326

成本費:111

人工費: 111

刻章費: 111

以上費用為所有范圍整體估算

實際費用根據(jù)您所需辦理的需求內(nèi)容為準