甲公司是一家全國(guó)知名的以火鍋為特色的餐飲公司，屬于增值稅一般納稅人。寒冬時(shí)節(jié)，又到了該公司一年一度最為忙碌的時(shí)候。這不，對(duì)于公司最近開(kāi)展的相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)處理問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員小張有些困惑，讓我們一起幫助小張答疑解惑吧~

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　　問(wèn)題一：為了吸引顧客，我公司近期隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送了具有價(jià)格折扣性質(zhì)的代金券。那么，對(duì)于隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送的代金券，我公司是否需要履行個(gè)稅扣繳義務(wù)?

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　　企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

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　　政策依據(jù)

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　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條

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　　問(wèn)題二：我公司自制的火鍋底料、秘制蘸料、特色拌菜等特色產(chǎn)品深受顧客喜愛(ài)，很多顧客在堂食后還會(huì)購(gòu)買(mǎi)我公司現(xiàn)場(chǎng)制作的食品打包帶走。那么，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)制作并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的食品我公司該如何繳納增值稅?

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　　納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

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　　政策依據(jù)

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　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十二條

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　　問(wèn)題三：為了滿足銷(xiāo)售者足不出戶即可享受美味的需求，我公司近期開(kāi)始提供外賣(mài)食品上門(mén)服務(wù)，諸如我公司加工制作的羊蝎子火鍋、特色配菜、鮮味鵝腸、招牌肥牛等均是外賣(mài)食品中的暢銷(xiāo)品。那么，對(duì)于銷(xiāo)售的外賣(mài)食品我公司該如何繳納增值稅?

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　　提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

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　　特別提醒

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　　餐飲企業(yè)銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣(mài)食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣(mài)食品一同銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

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　　政策依據(jù)

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　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第九條及其政策解讀

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　　問(wèn)題四：作為餐飲企業(yè)，我公司能否享受增值稅加計(jì)抵減政策?

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　　自2019年4月1日至2019年10月1日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(簡(jiǎn)稱“加計(jì)抵減政策”)。

　　2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額(簡(jiǎn)稱“加計(jì)抵減15%政策”)。

　　所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))執(zhí)行。

　　即生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

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　　政策依據(jù)

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《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))第一條、第二條

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　　問(wèn)題五：2019年12月，我公司與張某簽訂了有償使用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，張某應(yīng)在協(xié)議簽訂之日一次性支付給我公司特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用費(fèi)24萬(wàn)元，支付費(fèi)用后張某可以在24個(gè)月內(nèi)使用我公司名稱、標(biāo)志、專(zhuān)有技術(shù)、產(chǎn)品及運(yùn)作管理經(jīng)驗(yàn)等從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并自負(fù)盈虧。那么，對(duì)于我公司收取的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用費(fèi)我公司是否需要繳納增值稅?企業(yè)所得稅又該如何處理呢?

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　　增值稅處理方面：

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　　銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

　　技術(shù)，包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。

　　自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

　　其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

　　因此，該公司應(yīng)按照“其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。

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　　政策依據(jù)

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　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條

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　　企業(yè)所得稅方面：

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　　企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

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　　政策依據(jù)

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　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條