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注意!關(guān)于增值稅的9個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題!

2021-05-26 17:05:36

  繁忙的征期,小編送您9項(xiàng)溫馨提醒,請(qǐng)您關(guān)注~

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  提醒1:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問(wèn)題

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  一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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  政策依據(jù)

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  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第五條

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  提醒2:國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

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  1.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

  2.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

  3.納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

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  政策依據(jù)

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  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第一條

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  提醒3:加計(jì)抵減政策已發(fā)生變化

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  符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計(jì)抵減政策時(shí),通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。

  2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額(簡(jiǎn)稱“加計(jì)抵減15%政策”)。

  所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

  2019年9月30日前設(shè)立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。

  2019年10月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。

  納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。

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  政策依據(jù)

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  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))第一條

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))第一條、第二條

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  提醒4:供熱企業(yè)符合規(guī)定的采暖費(fèi)收入免征增值稅

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  自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束,對(duì)“三北”地區(qū)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

  向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入,包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

  所稱“三北”地區(qū),是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

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  政策依據(jù)

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  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕38號(hào))第一條、第四條

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  提醒5:符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人可免征增值稅

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  小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。

  小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

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  政策依據(jù)

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  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第一條

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  提醒6:關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用問(wèn)題

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  納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

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  政策依據(jù)

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  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十二條

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  提醒7:扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

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  自2019年1月1日至2022年12月31日,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅。

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  政策依據(jù)

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  《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))第一條

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  提醒8:關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額涉及的抵扣或轉(zhuǎn)出問(wèn)題

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  1.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減:

  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

  不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

  2.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

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  政策依據(jù)

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  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第六條、第七條

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  提醒9:關(guān)于資源綜合利用涉及的增值稅問(wèn)題

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  自2019年9月1日起,納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。

  自2019年9月1日起,將財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文件附件《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》3.12“廢玻璃”項(xiàng)目退稅比例調(diào)整為70%。

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  政策依據(jù)

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  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號(hào))第一條、第二條

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