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個(gè)稅匯算清繳熱點(diǎn)問題全面解析

2019-12-16 16:19:10


今天和萬事惠小編一起來了解下
個(gè)稅匯算清繳熱點(diǎn)問題全面解析,僅供參考!

 個(gè)稅匯算清繳

1.個(gè)稅匯算清繳的對(duì)象是?

新稅制實(shí)施后,居民個(gè)人需結(jié)合稅制變化,對(duì)綜合所得實(shí)行按年計(jì)稅。為促進(jìn)納稅人盡快適應(yīng)新稅制要求,遵從稅法規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)改變?nèi)粘9ば剿每劾U方法,實(shí)行累計(jì)預(yù)扣法,盡可能使人數(shù)占比較大的單一工薪納稅人日常預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款一致,免予辦理年度匯算清繳。同時(shí),對(duì)有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預(yù)扣環(huán)節(jié)精準(zhǔn)扣繳稅款的,稅法規(guī)定需辦理匯算清繳,具體包括:

一是納稅人在一個(gè)納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元的。主要原因:對(duì)個(gè)人取得兩處以上綜合所得且合計(jì)超過6萬元的,日常沒有合并預(yù)扣預(yù)繳機(jī)制,難以做到預(yù)扣稅款與匯算清繳稅款一致,需要匯算清繳。

二是取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且四項(xiàng)綜合所得年收入額減去三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元的。主要原因:上述三項(xiàng)綜合所得的收入來源分散,收入不穩(wěn)定,可能存在多個(gè)扣繳義務(wù)人,難以做到預(yù)扣稅款與匯算清繳稅款一致,需要匯算清繳。

三是納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi),預(yù)扣預(yù)繳的稅額低于依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額。

四是納稅人申請(qǐng)退稅的。申請(qǐng)退稅是納稅人的合法權(quán)益,如納稅人年度預(yù)繳稅款高于應(yīng)納稅款的,可以申請(qǐng)退稅。

 

2.個(gè)稅匯算清繳的時(shí)間是?

需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年31日至630日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。

 

3.在哪里辦個(gè)稅匯算清繳?

需要辦理匯算清繳的納稅人,可以向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

如果納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

如果納稅人沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

 4.個(gè)稅匯算清繳需要報(bào)送哪些資料?

需要匯算清繳的納稅人不僅需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。而且應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。

5.可以通過哪些方式進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳?

納稅人可以自行通過網(wǎng)絡(luò)、郵寄等方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,也可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理。在納稅人自愿的基礎(chǔ)上,也可以委托扣繳義務(wù)人或者涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人辦理匯算清繳。

 

6.個(gè)稅匯算清繳退稅如何辦理?

納稅人申請(qǐng)退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶,并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。

 

7.國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議最新提出關(guān)于個(gè)稅匯算清繳的規(guī)定是什么?

1120日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出,暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人,免除匯算清繳義務(wù)。專家表示,此舉將進(jìn)一步切實(shí)減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)。

 

8.居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅額如何算稅?

居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中:應(yīng)納稅所得額=收入額-6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

收入額=工資薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得×1-20%+稿酬所得×1-20%×70%+特許權(quán)使用費(fèi)所得×1-20%

專項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;

專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

其他扣除,包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個(gè)人購買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出,以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

另:當(dāng)年要補(bǔ)繳或者退稅額=年度應(yīng)納稅額-年中綜合所得已申報(bào)預(yù)繳的稅款。

 

9.無住所居民個(gè)人取得綜合所得,如何計(jì)算繳稅?

無住所居民個(gè)人取得綜合所得,年度終了后,應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報(bào)酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費(fèi)收入額匯總,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要辦理匯算清繳的,依法辦理匯算清繳。

無住所居民個(gè)人在計(jì)算綜合所得收入額時(shí),可以享受專項(xiàng)附加扣除。其中,無住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的,202211日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí),可以選擇享受住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策,也可以選擇享受專項(xiàng)附加扣除政策,但二者不可同時(shí)享受。

居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

 

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