怎么申請(qǐng)核定征收
2021-07-08 10:47:47
一、什么類型的企業(yè)類型適合核定征收
依據(jù)“稅收征管法”第三十五條規(guī)定,納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)批復(fù)核定征收:
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,不得設(shè)置帳簿;
2. 依照行政法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)設(shè)置卻未設(shè)置帳簿的;
3. 擅自銷毀帳簿或者拒絕提供稅務(wù)資料的;
4. 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置混亂,成本信息、收入憑證、費(fèi)用憑證不完整,難以核對(duì);
5. 因納稅義務(wù)發(fā)生,未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅,未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)的;
6. 納稅人申報(bào)的稅基明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由進(jìn)行詳實(shí)描述的。
《稅收征管法》第三十七條規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的,以及從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納。
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二、納稅人有上述情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)下列一種或者多種方式確定應(yīng)征稅額:
1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)具有類似經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平的納稅人的稅負(fù)水平確定;
2. 按照營(yíng)業(yè)收入或成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法予以批準(zhǔn);
3. 根據(jù)消耗的原材料、燃料、動(dòng)力等進(jìn)行計(jì)算或計(jì)算驗(yàn)證;
4. 按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循稅收征收的法定權(quán)限和程序,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。比如,對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估和征收,必須遵循自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、定額核發(fā)等法定程序。
三、核定征收與查賬征收之間的差異
1. 差異之對(duì)財(cái)務(wù)要求不同
查賬征收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求很高,因此需要建立適合納稅人的會(huì)計(jì)帳簿,會(huì)計(jì)帳簿、憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全,能夠準(zhǔn)確核算、反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)帳簿,正確計(jì)算應(yīng)納稅額。而核定征收則對(duì)財(cái)務(wù)要求較低,適用于能夠正確核算收入?yún)s成本只能估算或計(jì)算不準(zhǔn)確的企業(yè)。
2. 差異之對(duì)稅負(fù)的影響不同
(1)企業(yè)虧損是否納稅。查帳征收,企業(yè)處于虧損狀態(tài)時(shí),是不需要交納企業(yè)所得稅的。而核定征收,無(wú)論企業(yè)是虧損還是盈利,都必須繳納企業(yè)所得稅。
(2)應(yīng)納稅所得額不同。企業(yè)應(yīng)納稅所得額【查賬征收】=收入—成本—費(fèi)用;企業(yè)應(yīng)納稅所得額【核定征收】=收入*應(yīng)稅所得率(或核定利潤(rùn)率)
由于應(yīng)納稅所得額的不同,最終企業(yè)所得稅也不盡相同。因此為了避免不必要的稅收損失,稅收征管方式的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況來(lái)確定。
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假設(shè)A建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人(下稱A公司),成本和費(fèi)用在200萬(wàn),利潤(rùn)300萬(wàn)?,F(xiàn)在成立稅云建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所(下稱B企業(yè)),并把相同的業(yè)務(wù)通過(guò)B企業(yè)來(lái)操作,下面來(lái)比較兩種方式的節(jié)稅效果:
A公司 | B企業(yè) |
增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬(wàn)元 | 增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬(wàn)元 |
企業(yè)所得稅:300*25%=75萬(wàn)元 | 企業(yè)所得稅:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅 |
個(gè)人所得稅(分紅): (300-75)*20%=45萬(wàn)元 | 個(gè)人所得稅:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬(wàn)元 |
稅款合計(jì):14.56+75+45=134.56萬(wàn)元 | ?稅款合計(jì):14.56+15.51=30.07萬(wàn)元 |
分析:通過(guò)計(jì)算得知B企業(yè)的綜合稅率為:30.07/500=6.01%,而A公司的稅負(fù)則高達(dá):134.56/500=26.91%,B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為:134.56-30.07=104.49萬(wàn)元。
節(jié)稅比例高達(dá):104.49/134.56=77.65%
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案例2:個(gè)體工商戶核定征收(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)個(gè)稅核定0.7%,銷售業(yè)個(gè)稅核定0.4%)+節(jié)稅案例
<個(gè)體工商戶個(gè)稅=銷售收入*核定的征收率>
1. 以下為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)核定(個(gè)稅核定0.7%,綜合稅負(fù)3.88%)案例計(jì)算圖表
年度開票額? (含稅:萬(wàn)) | ? ?年度開票額? ? ?(不含稅:萬(wàn)) | 增值稅(3%) | 附加稅(6%) | 個(gè)人所得稅(0.7%) | 應(yīng)繳總稅額單位:萬(wàn) | 綜合稅負(fù)率 |
應(yīng)繳稅額:萬(wàn) | 應(yīng)繳稅額:萬(wàn) | 應(yīng)繳稅額:萬(wàn) | ||||
100 | 97.09 | 2.91 | 0.18 | 0.68 | 3.77 | 3.88% |
200 | 194.17 | 5.83 | 0.35 | 1.36 | 7.54 | 3.88% |
300 | 291.26 | 8.74 | 0.53 | 2.04 | 11.31 | 3.88% |
400 | 388.35 | 11.65 | 0.70 | 2.72 | 15.07 | 3.88% |
500 | 485.44 | 14.56 | 0.88 | 3.40 | 18.84 | 3.88% |
2. 以下為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)核定(個(gè)稅核定0.4%,綜合稅負(fù)3.58%)案例計(jì)算圖表? ?
年度開票額? (含稅:萬(wàn)) | ? 年度開票額? ? (不含稅:萬(wàn)) | 增值稅(3%) | 附加稅(6%) | 個(gè)人所得稅(0.4%) | 應(yīng)繳總稅額單位:萬(wàn) | 綜合稅負(fù)率 |
應(yīng)繳稅額:萬(wàn) | 應(yīng)繳稅額:萬(wàn) | 應(yīng)繳稅額:萬(wàn) | ||||
100 | 97.09 | 2.91 | 0.18 | 0.39 | 3.48 | 3.58% |
200 | 194.17 | 5.83 | 0.35 | 0.78 | 6.96 | 3.58% |
300 | 291.26 | 8.74 | 0.53 | 1.17 | 10.44 | 3.58% |
400 | 388.35 | 11.65 | 0.70 | 1.55 | 13.90 | 3.58% |
500 | 485.44 | 14.56 | 0.88 | 1.94 | 17.38 | 3.58% |
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