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合理避稅新方法:股息變利息,個人無需承擔(dān)稅收

2021-04-13 13:37:37

投資者都希望通過合理合法的方式節(jié)稅,其實也是這樣。由于甲公司和乙公司的經(jīng)營模式不同,投資者承擔(dān)的稅負有顯著差異:

紅利模式

2018年6月,王等兩位朋友共同出資成立有限公司A,經(jīng)過一年的生產(chǎn)經(jīng)營,盈利1000萬元,三位股東協(xié)商分紅100萬元。

對于每人100萬元的獎金,所涉及的稅務(wù)分析如下:

(一)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,個人擁有股權(quán)取得的利息、股息、紅利所得,按20%的稅率征收個人所得稅。即企業(yè)向個人分紅時,應(yīng)代扣代繳個人分紅收入20%的個人所得稅。

個人所得稅= 100 * 20% = 20萬元

(2)根據(jù)《中華人民共和國公司法》,公司向投資者分配的股利為稅后利潤。股息100萬元對應(yīng)的企業(yè)所得稅為:

企業(yè)所得稅=[100÷(1-25%)]×25% = 33.33萬元

由于公司屬于投資者,100萬元分紅涉及的稅費為53.33萬元(20+3.33萬),最終持有人屬于投資者。即分紅100萬元,個人投資者需要承擔(dān)53.33萬元的稅費。

興趣模型

2018年6月,張與另外兩位朋友共同出資成立有限公司B,經(jīng)過一年的生產(chǎn)經(jīng)營,盈利1000萬元。年初三位股東分別向公司借款,利率未超過金融企業(yè)同期同類貸款利率。同時,借款符合獨立交易原則。三名股東各從公司獲得100萬元的利息。

對于每人100萬元人民幣的利息,所涉及的稅務(wù)分析如下:

(一)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,對擁有債權(quán)的個人取得的利息、股息、紅利所得,按20%的稅率征收個人所得稅。即企業(yè)向個人借款時,應(yīng)在支付利息時代扣代繳個人貸款利息收入20%的個人所得稅:

個人所得稅= 100 * 20% = 20萬元

(2)根據(jù)《中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號),自然人提供貸款服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為銷售額,增值稅稅率為3%。

增值稅(不含附加費)= 100÷(1+3%)* 3% = 29100元

(3)根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款利息費用稅前扣除企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕777號), 企業(yè)向股東或與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的其他自然人借款的利息支出,應(yīng)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條和《中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]10號)的規(guī)定

這種情況下,利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款的利率,貸款符合獨立交易原則。因此,公司支付的利息符合稅法規(guī)定的條件,允許稅前扣除。即公司支付的100萬元利息可以抵扣企業(yè)所得稅:

企業(yè)所得稅= 100× 25% = 25萬元

由于公司屬于投資者,100萬元利息涉及的稅收為20+2.91-25 =-2.09萬元,投資者實際承擔(dān)的稅收負擔(dān)不到0,即100萬元利息,所以個人投資者不需要承擔(dān)稅收,也有減稅的效果。

換一種方式,可以節(jié)稅,這就是稅收籌劃的魅力所在,不同的方式節(jié)稅的效果是不一樣的。

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