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「變更公司法定代表人」最新稅務資訊:營改增是否會加重二手房交易稅負?

2021-04-20 18:06:55

4月1日,營地整體改革力度加大,一人二手房出售由繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)為繳納增值稅。“將來會不會加稅”成了香港的熱門話題。

3月13日,國家研究所

金融事務

在談到“營改增”計劃時,王波副局長表示,此次“營改增”首次涉及第三方繳納增值稅征管,如一人買賣二手房等。

上述“二手房將由公司法定代表人由營業(yè)稅改為增值稅”的長期說法,可能是由于相關人士對現(xiàn)行制度和稅制有較高認識的因素。昨天,一些新聞媒體誤讀了情況,尤其是相關報道中引用的例子,可以稱之為不符合增值稅的相關基本原則。

例1:青島香港市民王先生,有一套不到2年的住宅,賣了80萬。他需要繳納成交價5.6%的營業(yè)稅,即44800元。增值稅變更后,假設增值稅定為10%,購房款30萬,增值稅=銷項稅額-進項稅額,需要繳納增值稅5萬元(80×10%-30×10%);房子買價60萬,只交2萬(80×10%-60×10%)。

例二:第一,2個月內(nèi)轉(zhuǎn)賣買房。一個300萬的小區(qū),不管是不是普通住宅,2月份都要交5.5%的稅,也就是16.5萬。如果增值稅按11%計算,私房價格還是300萬,但首購價格是150萬,扣除稅費后大概要交14.7萬。但是你賺的利潤越多,收的稅就越多,超過營業(yè)稅。比如轉(zhuǎn)售價格400萬,按營業(yè)稅要求22萬;增值稅需要繳納24.77萬元。

另一種是倒賣買2年以上的房子。對于普通住宅區(qū),如果價格是300萬,2年后不用交稅。如果還需要繳納增值稅,一次繳納33萬。非普通的房子,價格300萬,和2月份的情況差不多,但是差別可能不大。

同時,報告中有一句話是“到目前為止,業(yè)內(nèi)對于二手房營改增有一種猜測,認為要按照簡單的增值稅征稅,征收的是3%”。

關于昨天網(wǎng)上熱議的二手房增值稅難題和網(wǎng)上傳來的上述兩個二手房銷售增值稅計算的例子,筆者在此做如下研究。

首先,二手房買賣屬于買賣

制造

其中一項服務,按照現(xiàn)行稅制,屬于營業(yè)稅征收范圍。包括房地產(chǎn)在內(nèi)的整個企業(yè)“營改增”后,對企業(yè)變更公司法定代表人出售二手房的原征稅自然會改為增值稅。因此,二手房銷售或房地產(chǎn)消費市場沒有其他類似的調(diào)整。

其次,房地產(chǎn)企業(yè)營改增的大綱還沒有出臺,一般稅售房的增值稅也不知道,所以很難評價上面例子中的假設稅。同時,就是3%的征收率對于行業(yè)對房地產(chǎn)的粗征稅是必要的這種猜測,我認為可以稱之為“行業(yè)”基于類似明確規(guī)定對未來營改增的猜測,這是嚴重不足信的,以免誤判。

三、增值稅按免稅價格計算,即營業(yè)額。上面兩個例子中,按照營業(yè)稅含稅價格來算稅,是正確的。

第四,也是很重要的一點。在上面兩個例子中,按照一般計稅方法計算稅額,即從進項稅額中減去適用于增值稅一般計稅的銷項稅額,得到應納稅額。根據(jù)現(xiàn)有的增值稅管理工作,如《增值稅一般稅收定額認定管理工作是必要的》,以及增值稅管理工作的基本科學知識,不能認定集團工商戶以外的另一人(第三人)為一般納稅人,也就是說,轉(zhuǎn)售二手房的人只能按照零星計稅法,即簡單計稅法繳納增值稅,不可能按照兩個例子來計稅。與此同時,根據(jù)司法部的新聞報道,發(fā)布了關于“營業(yè)稅向增值稅全面轉(zhuǎn)變”的聲明

稅收折扣

政策應該表述為“延續(xù)”,原營業(yè)稅明確規(guī)定二手房買賣相關免稅有可能延長。

因為

增值稅

簡單征稅也通過免稅營業(yè)額乘以征稅率來改變公司的法定代表人。假設一套二手房賣100萬,應付營業(yè)稅100萬×稅;付錢

增值稅

是100萬÷(1+收款率)×收款率。

由此可見,除了繼續(xù)享受免稅外,即使在征稅的情況下,“營改增”后一人轉(zhuǎn)售二手房所繳納的增值稅,也應該由公司法定代表人變更

營業(yè)稅

也會整體或略有下降。因此,關于”

營業(yè)稅

改成增值稅,會不會導致人們買賣二手房的負擔加重?“懷疑幾乎不再合適。

作者:段

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