商務(wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票開具難點(diǎn)的公告

(商務(wù)部公告2017年第16號(hào))

自公告以來(lái)，不少納稅人一直在問(wèn):普通發(fā)票是否都需要填寫“買方納稅人識(shí)別號(hào)”一欄？在公共政策上如何操作？現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題匯總?cè)缦?

難題一:普通發(fā)票是否強(qiáng)制填寫“買方納稅人識(shí)別號(hào)”？

回復(fù):

公告第一條第一款明確規(guī)定:自2017年7月1日起，購(gòu)買方為中小企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或整合社會(huì)上的金融機(jī)構(gòu)。性格；賣方開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)或融入社會(huì)金融機(jī)構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票使用。

可以看出，公告中的聲明是“應(yīng)提供給賣方……”和“應(yīng)填寫在‘買方納稅人識(shí)別號(hào)’一欄”，這是強(qiáng)制性的。

問(wèn)題二:給一個(gè)人開普通發(fā)票需要對(duì)方身份證的電話號(hào)碼嗎？

回復(fù):

公告第一條第一款明確規(guī)定“購(gòu)買方為中小企業(yè)的，在索取普通增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或者整合社會(huì)上金融機(jī)構(gòu)的文字……”

國(guó)家研究所

金融事務(wù)

《我局關(guān)于進(jìn)一步做好營(yíng)改增支付公共服務(wù)管理工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))第八條明確規(guī)定，單一客戶代理購(gòu)買石家莊市貨運(yùn)、勞務(wù)、公共服務(wù)登記公司事務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)。，求、

增值稅

對(duì)于普通發(fā)票，無(wú)需向賣方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶銀行、賬號(hào)數(shù)據(jù)，也無(wú)需提供相關(guān)護(hù)照或其他證明材料。

因此，本公告不適用于向個(gè)人開具普通發(fā)票在石家莊登記代理公司的情況，按國(guó)稅發(fā)〔2016〕75號(hào)執(zhí)行。

問(wèn)題三:如果購(gòu)買者是中央機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位，是否只能填寫投票日期并命名？

回復(fù):

公告第一條第一款具體規(guī)定:“本公告所稱中小企業(yè)包括本公司、非公司制機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)”。

因此，本公告不適用于向中央政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位非中小企業(yè)開具發(fā)票。

問(wèn)題4:沒有稅號(hào)的普通發(fā)票可以報(bào)銷和入賬嗎？

回復(fù):

公告第一條第一款聲明，2017年7月1日后取得的普通發(fā)票，如未填寫稅號(hào)，屬于不合格發(fā)票，不得作為涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)票據(jù)，如計(jì)稅、退稅、抵扣等。

問(wèn)題五:進(jìn)口中小企業(yè)發(fā)票怎么填？國(guó)外客戶沒有數(shù)據(jù)。

回復(fù):

購(gòu)買者為外國(guó)客戶的，不適用公告的明確規(guī)定。

問(wèn)題6:滾筒類型

增值稅

發(fā)票和流程發(fā)票，沒有納稅人識(shí)別號(hào)怎么辦？

回復(fù):

只要是買方納稅人識(shí)別號(hào)的普通增值稅發(fā)票，均按公告的明確規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上無(wú)購(gòu)買人納稅人識(shí)別號(hào)列號(hào)的，不適用公告的明確規(guī)定。

問(wèn)題7:聯(lián)系地址。需要填寫電話號(hào)碼和銀行嗎？

回復(fù):

現(xiàn)行規(guī)定只要求納稅人索取增值稅專用發(fā)票，必須向賣方提供地址、電話、開戶銀行、賬號(hào)等數(shù)據(jù)。普通發(fā)票中是否填寫聯(lián)系地址和電話號(hào)碼到目前為止還不是強(qiáng)制性的。