新冠肺炎疫情發(fā)生以來，受到了社會各界的廣泛關(guān)注。眾多愛心人士積極行動，捐款捐物。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，疫情期間，符合條件的個人捐贈支出可以在繳納個人所得稅稅前全額扣除。那么，具體政策如何規(guī)定?企業(yè)財務(wù)又該如何為員工辦理稅前扣除事項?以下這組問答正好可以解答你的疑問，一起來看看吧。

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　　個人捐贈如何適用稅前扣除政策

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　　1.個人對新冠肺炎疫情的捐贈能稅前扣除么?怎么扣?

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　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號，以下簡稱“財稅2020年第9號公告”)規(guī)定，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號，以下簡稱“財稅2019年第99號公告”)規(guī)定執(zhí)行?？鄢龝r，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得和經(jīng)營所得年度匯算清繳時辦理扣除。

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　　2.現(xiàn)金捐贈及口罩、防護(hù)服等物資捐贈，應(yīng)該如何確定捐贈金額?

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　　答：按照財稅2019年第99號公告規(guī)定，捐贈現(xiàn)金的按照實(shí)際捐贈金額確定捐贈額;捐贈口罩、防護(hù)服等防疫物資的按照市場價格確定捐贈額。其中，市場價格將由公益性社會組織按照捐贈相關(guān)制度規(guī)定的辦法評估，并經(jīng)捐贈人確認(rèn)同意后確定。通常情況下，如果個人購買口罩、防護(hù)服的時間與實(shí)際捐贈時間很接近，那么公益性社會組織一般會按照購買價格確定市場價格。

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　　3.我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈支出，能在3月份發(fā)放工資時全額扣除嗎?怎么辦扣除?

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　　答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受捐贈扣除政策。為便于個人在領(lǐng)取工資時享受扣除政策，建議捐贈人拿到捐贈票據(jù)后，及時將捐贈票據(jù)提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計算工資薪金所得個人所得稅時進(jìn)行捐贈扣除?？劾U義務(wù)人為個人辦理捐贈扣除時，隨扣繳申報一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》，相關(guān)捐贈票據(jù)由個人留存?zhèn)洳椤?/p>

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　　4.我捐贈的金額很大，當(dāng)月未扣完的捐贈額能否在下個月工資繼續(xù)扣除?

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　　答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，居民個人在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。如，黃女士3月份防疫捐贈出1.5萬元，截止3月累計應(yīng)納稅所得額為1萬元，那么黃女士在3月可稅前扣除1萬元捐贈，剩余0.5萬元可在4月發(fā)放工資時繼續(xù)扣除。

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　　5.公益社會組織未能及時開具捐贈票據(jù)，我還能享受全額扣除政策嗎?

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　　答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內(nèi)取得捐贈票據(jù)即可。

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　　6.我參與企業(yè)統(tǒng)一組織捐款，捐贈票據(jù)上只有企業(yè)名字沒有我的名字，還能享受政策嗎?

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　　答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

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　　7.個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品，如何申報扣除?

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　　答：根據(jù)財稅2020年第9號公告規(guī)定，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”。

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　　8. 單位組織員工捐贈資金用來購買捐贈物品，直接捐贈給了承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，且醫(yī)院也開具了捐贈接收函，但是接收函上只注明了企業(yè)的名稱，員工是否可以憑借接收函和員工明細(xì)單進(jìn)行全額扣除?明細(xì)表填寫備注是否也需要注明直接捐贈?

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　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，個人享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，員工可以憑只注明了企業(yè)的名稱的接收函和員工明細(xì)單扣除。明細(xì)表填寫備注需要注明直接捐贈。

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　　企業(yè)如何為員工辦理捐贈扣除事項

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　　9.我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，需要員工提供哪些資料?

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　　答：公司員工需區(qū)分不同的情形，向其單位提供捐贈憑證的復(fù)印件。一是員工通過公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈的。公司需要其員工提供捐贈票據(jù)的復(fù)印件辦理扣除，其中捐贈票據(jù)是指由財政部門統(tǒng)一印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》，并加蓋接受捐贈單位的印章。對于員工未能及時提供捐贈票據(jù)的情況，公司可暫以其員工的微信支付記錄、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、捐贈證書等捐贈轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(手機(jī)截圖)辦理扣除，同時注意告知其員工需在捐贈的90日內(nèi)及時補(bǔ)充提供正式的捐贈票據(jù)。二是機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工捐贈的。公司憑公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈接收函，以及員工明細(xì)單辦理扣除。

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　　10.我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，能否按照捐贈票據(jù)上的金額填寫扣除金額?

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　　答：通常情況下，在稅前扣除的捐贈金額為捐贈票據(jù)上注明的金額。但在一些特殊情況下，比如員工收入來源較多，一筆捐贈支出需在不同所得項目中扣除的，需要員工自己確定在工資薪金中扣除的捐贈額。因此，建議公司為其員工在工資薪金所得扣除捐贈時，及時向員工了解其在工資薪金中扣除的捐贈額。

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　　11.我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，如何填報相關(guān)表格?

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　　答：扣繳義務(wù)人通過紙質(zhì)申報表辦理扣繳申報的，在《個人所得稅扣繳申報表》第32列“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”填寫本期準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈額，并在《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》如實(shí)填寫納稅人的捐贈信息和扣除信息。扣繳義務(wù)人通過扣繳客戶端辦理扣繳申報的，以正常工資薪金所得申報為例，在【收入及減除填寫界面】的“本期其他--準(zhǔn)予扣除的捐贈額”填寫本期準(zhǔn)予扣除的捐贈額，在計算稅款后，在【附表填寫界面】選擇《準(zhǔn)予扣除的捐贈附表》，如實(shí)填寫納稅人的捐贈信息和扣除信息。

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　　12.我公司員工為此疫情進(jìn)行捐贈可以全額扣除，但是當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，還是可以等到匯算清繳時繼續(xù)扣除?

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　　答：根據(jù)財稅2019年第99號公告第三條第(一)項規(guī)定，居民個人在當(dāng)期一個項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。同時，綜合財稅2019年第99號公告第四、五、六條規(guī)定，居民個人發(fā)生公益捐贈支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。

　　因此，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除，但是不能結(jié)轉(zhuǎn)到下月分類所得中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營所得匯算清繳時扣除。