京東、天貓平臺(tái)網(wǎng)店被要求自查3年補(bǔ)稅，應(yīng)如何降低稅務(wù)成本？
2020-11-04 18:11:58
2.電商企業(yè)所享受的合法稅收優(yōu)惠及注意事項(xiàng)
1.針對(duì)電商的涉稅檢查并不是空缺來(lái)風(fēng)
?近日，多家經(jīng)營(yíng)京東、淘寶/天貓網(wǎng)店的店主向媒體表示，在5月收到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局部門(mén)的“風(fēng)險(xiǎn)自查提示”，對(duì)他們存在的少記營(yíng)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示，并要求自查從2017年至2019年存在的漏報(bào)問(wèn)題并補(bǔ)繳稅款以及滯納金。
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我們知道，上一次電商征稅風(fēng)波還要回溯到2015年。
當(dāng)年4月開(kāi)始，包括北京、廣州、江蘇、上海、山東、深圳等在內(nèi)的一些省市稅務(wù)部門(mén)相繼約談了轄區(qū)內(nèi)的電商賣(mài)家，要求賣(mài)家如實(shí)申報(bào)銷售額并補(bǔ)繳漏繳的稅款。
由于當(dāng)時(shí)電商屬于新興行業(yè)，增加了不少就業(yè)機(jī)會(huì)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)了不少份額，因此在同年5月5日，國(guó)家稅務(wù)局隨即發(fā)布《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》，意見(jiàn)要求，“各級(jí)稅務(wù)部門(mén)今年內(nèi)不得專門(mén)統(tǒng)一組織針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查?！?o:p>
因此之后并未再有大范圍針對(duì)電商的涉稅檢查......
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據(jù)了解，本次發(fā)函的根本原因是天貓、京東等電商平臺(tái)開(kāi)設(shè)網(wǎng)店的企業(yè)，其向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)的銷售收入與電商平臺(tái)所統(tǒng)計(jì)的銷售收入差異較大，再加上本輪疫情影響，各地政府財(cái)力吃緊，雙重因素疊加下，便促成了稅務(wù)部門(mén)要求電商企業(yè)補(bǔ)繳營(yíng)收差額所產(chǎn)生的增值稅與企業(yè)所得稅這一行為。
據(jù)悉，北京第一批通知了2000家企業(yè)，一次性按照支付寶進(jìn)賬額度補(bǔ)稅。
對(duì)電商企業(yè)征稅納稅的規(guī)范，并不是空穴來(lái)風(fēng)。2019年，國(guó)務(wù)院便出臺(tái)《電子商務(wù)法》并于1月1日開(kāi)始實(shí)施，其中有涉及相關(guān)法條如下：
第三十一條 電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)記錄、保存平臺(tái)上發(fā)布的商品和服務(wù)信息、交易信息，并確保信息的完整性、保密性、可用性。商品和服務(wù)信息、交易信息保存時(shí)間自交易完成之日起不少于三年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
第五十三條 電子商務(wù)當(dāng)事人可以約定采用電子支付方式支付價(jià)款。
……電子支付服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)確保電子支付指令的完整性、一致性、可跟蹤稽核和不可篡改。
電子支付服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)向用戶免費(fèi)提供對(duì)賬服務(wù)以及最近三年的交易記錄。
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既然如此，為何還會(huì)產(chǎn)生地方稅務(wù)部門(mén)所說(shuō)的情況呢？其主要是因?yàn)椋?/p>
1. 線上經(jīng)營(yíng)的模式其真實(shí)銷售收入由平臺(tái)掌握，而這一塊數(shù)據(jù)還未完全與稅務(wù)局同步；
2. 電商平臺(tái)的商戶銷售商品，如果消費(fèi)者不要求開(kāi)具發(fā)票，商戶不會(huì)主動(dòng)開(kāi)票，向稅務(wù)局申報(bào)收入往往顯著低于實(shí)際銷售收入，存在一定逃稅風(fēng)險(xiǎn)。
上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅專家葛玉御表示，目前稅務(wù)局通過(guò)網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)等技術(shù)提高了大數(shù)據(jù)稅收治理水平，同時(shí)加強(qiáng)了與電商平臺(tái)企業(yè)的合作，可以獲取平臺(tái)統(tǒng)計(jì)的銷售收入，從而借助大數(shù)據(jù)比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的逃稅問(wèn)題。
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回到本輪通知中，稅務(wù)局開(kāi)征的重點(diǎn)是增值稅和企業(yè)所得稅。此次告誡我們?cè)陔娚唐髽I(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，一定要提前做好相應(yīng)稅籌規(guī)劃，按規(guī)定依法、如實(shí)做賬報(bào)稅，同時(shí)最重要的是停止刷單行為！因?yàn)槠髽I(yè)是要對(duì)刷單的“營(yíng)收額度”進(jìn)行報(bào)稅的…
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2.電商企業(yè)所享受的合法稅收優(yōu)惠及注意事項(xiàng)
其實(shí)，2019年國(guó)務(wù)院對(duì)稅收進(jìn)行改革，推出一批針對(duì)小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人）定點(diǎn)普惠性稅收免除政策，每年針對(duì)性降稅達(dá)到2000億之多，持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)達(dá)三年。因此對(duì)電商企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠有了相關(guān)明確的法律規(guī)定。
1.?關(guān)于增值稅
小規(guī)模納稅人季度銷售額小于30萬(wàn)元的，免交增值稅，增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。
按照我國(guó)現(xiàn)行稅法，小規(guī)模納稅人享有稅收優(yōu)惠，增值稅統(tǒng)一按照1%的稅率進(jìn)行征收，一般納稅人則根據(jù)不同的稅種，按照6~16%進(jìn)行征收。
注意：小規(guī)模納稅人指的是年銷售額低于500萬(wàn)的企業(yè)，超過(guò)500萬(wàn)則稱之為一般納稅人
2.?企業(yè)所得稅
根據(jù)官方文件顯示，小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。
也就是，年盈利低于100萬(wàn)元的企業(yè)，稅率直接打2.5折，只需要按照5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年盈利高于100萬(wàn)元低于300萬(wàn)元的部分，打5折，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
光是2019年的稅改，普通企業(yè)都可享受那么多優(yōu)惠了，更別說(shuō)不同地區(qū)特別是自貿(mào)區(qū)或者是不同屬性企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠。因此電商企業(yè)在尋求降低稅務(wù)成本方案過(guò)程中需要注意以下事項(xiàng)：
1.?了解與遵守稅收法律、法規(guī)和具體政策。
稅收籌劃的前提是依法納稅，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅務(wù)主管部門(mén)所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。
2.?具體問(wèn)題具體分析。
不能照搬他人方案，稅務(wù)籌劃沒(méi)有固定的套路或模式，手段及形式也是多樣的，所以針對(duì)同企業(yè)、不同問(wèn)題，需要因地制宜，具體問(wèn)題具體分析。
3.?應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。
在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時(shí)還得為企業(yè)的整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益讓路。
瑞豐德永提醒
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及稅收法制化進(jìn)程的加快，納稅人稅收籌劃意識(shí)會(huì)更加強(qiáng)烈，我國(guó)企業(yè)將越來(lái)越多地利用稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本及維護(hù)自身的合法權(quán)益。瑞豐德永在此提醒，專業(yè)的事情應(yīng)交給專業(yè)的人士去做，畢竟術(shù)業(yè)有專攻，不僅可以完成得更好，還可有效地把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
