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海珠自貿(mào)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠了啥?哪些企業(yè)適用?

2021-12-02 09:29:32


海珠自貿(mào)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠了啥?哪些企業(yè)適用?

今年6月10日,《海南自由貿(mào)易港法》頒布,首次將海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)惠安排上升為法律。這是除香港、澳門以外唯一一個國家級地區(qū)的立法,為海南自由貿(mào)易港稅收優(yōu)惠改革提供了長期、穩(wěn)定、可持續(xù)的法律保障。

最后,海南自由貿(mào)易港的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么?你的業(yè)務適用嗎?

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港法》、《總體方案》及后續(xù)詳細政策,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下三類:

上述稅收優(yōu)惠政策有效期至2024年12月31日。

二、哪些企業(yè)適用?

15%的優(yōu)惠稅率適用于企業(yè)。

包括在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的非居民企業(yè)、機構(gòu)和場所;

其主營業(yè)務為海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的產(chǎn)業(yè)項目,主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入的60%以上。

適用境外投資免稅政策的企業(yè)

企業(yè)需要在海南自由貿(mào)易港注冊;

企業(yè)從事的行業(yè)應屬于《海南自由貿(mào)易港現(xiàn)代服務業(yè)和高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列行業(yè)。

符合該政策的企業(yè),在辦理年度納稅申報時,可按規(guī)定享受優(yōu)惠政策。

實行稅前扣除政策的企業(yè)

企業(yè)需要在海南自由貿(mào)易港注冊。

二級分支機構(gòu)和在自貿(mào)港設立的非居民企業(yè)、事業(yè)單位、場所實施查賬征收也可享受一次性扣除或加速折舊攤銷政策。

3什么是實質(zhì)性操作?實質(zhì)性經(jīng)營是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港,對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬戶和財產(chǎn)實施實質(zhì)性的全面管理和控制?!蛾P于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

三、何為實質(zhì)性運營?

判斷企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營的詳細標準主要分為四種情況。

1、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)

從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目,且在自貿(mào)港外無分支機構(gòu),其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬戶、資產(chǎn)等情況。都在自貿(mào)港,這屬于在海南自貿(mào)港的實質(zhì)性操作。只在自貿(mào)港注冊的居民企業(yè),其生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬戶、資產(chǎn)不在自貿(mào)港的,不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性經(jīng)營,不享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

換句話說,就是生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)四要素當中任何一項不在自貿(mào)港,就不屬于實質(zhì)性運營。

生產(chǎn)經(jīng)營:指在自貿(mào)港內(nèi)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所,主要生產(chǎn)經(jīng)營場所在自貿(mào)港內(nèi),或者對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)全面管控的機構(gòu)在自貿(mào)港內(nèi)的居民企業(yè)。

人員:指符合生產(chǎn)經(jīng)營要求,在自貿(mào)港工作,并與居民企業(yè)簽訂一年以上勞動合同或聘用協(xié)議的居民企業(yè)員工。

財務:居民企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計檔案存放在自貿(mào)港,居民企業(yè)的主要銀行賬戶在自貿(mào)港開立。

資產(chǎn):指常駐企業(yè)擁有或使用的位于自由貿(mào)易港內(nèi),與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的資產(chǎn)。

在自貿(mào)港注冊的居民企業(yè)從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目,在自貿(mào)港外設立分支機構(gòu)的,該居民企業(yè)實質(zhì)上管理和控制各分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬戶和資產(chǎn),屬于自貿(mào)港實質(zhì)經(jīng)營。

2.總行在自貿(mào)港內(nèi)跨自貿(mào)港經(jīng)營合并稅務企業(yè)。

判斷實質(zhì)性經(jīng)營,主要是把握在自貿(mào)港注冊的居民企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務、資產(chǎn)四個維度對各分公司實施實質(zhì)性的整體管控。

實質(zhì)性管理:計劃、組織、指導和協(xié)調(diào)各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

實質(zhì)性控制:對各分支機構(gòu)的人、財、物擁有最終的決策權(quán)和控制權(quán)。

3、注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設立分支機構(gòu)的

分公司具有生產(chǎn)經(jīng)營職能,有與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、員工薪酬和總資產(chǎn),屬于自貿(mào)港內(nèi)實質(zhì)性經(jīng)營。

這種情況屬于總公司在自貿(mào)港外跨自貿(mào)港經(jīng)營合并納稅的企業(yè)。判斷自貿(mào)港分支機構(gòu)開展實質(zhì)性業(yè)務,主要強調(diào)分支機構(gòu)具備生產(chǎn)經(jīng)營功能,具備與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的軟硬件配套條件,并開展相關業(yè)務。同時,從功能分析的角度,強調(diào)分支機構(gòu)的營業(yè)收入、員工工資、總資產(chǎn)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營功能相匹配。

4.非居民企業(yè)在自由貿(mào)易港設立機構(gòu)和場所。

機構(gòu)和場所具有生產(chǎn)經(jīng)營職能,井有與生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和總資產(chǎn),屬于自貿(mào)港內(nèi)的實體經(jīng)營。

四、何為鼓勵類產(chǎn)業(yè)?

截至目前,鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2019年版)》、《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》、《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年版)》。

企業(yè)需根據(jù)上述目錄評估確定是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè),提前申報時可按規(guī)定享受。相關信息保留以備將來參考。這些信息主要包括兩個方面:

(一)主營業(yè)務屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄特定項目,目錄內(nèi)主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入60%以上;

(2)企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營的相關情況,包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額,以及在海南自由貿(mào)易港設立機構(gòu)的相應比例。

對于總部設在海南自貿(mào)港的企業(yè),只有總部和分支機構(gòu)設在海南自貿(mào)港的企業(yè)(不包括在海南自貿(mào)港以外設立的二級以下分支機構(gòu)和在海南自貿(mào)港設立的三級以下分支機構(gòu))才會納入是否符合規(guī)定條件的判斷范圍,而設在海南自貿(mào)港以外的分支機構(gòu)則不會納入判斷范圍。

如何進入海南市場,享受政策?

國內(nèi)外企業(yè)進入海南市場主要有兩種形式:

一是創(chuàng)辦新的地方企業(yè),從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目;

二是將現(xiàn)有業(yè)務重組為在海南新設立的公司。對于第二種形式,相關企業(yè)可以根據(jù)集團結(jié)構(gòu)和業(yè)務需要,考慮在企業(yè)重組業(yè)務中適用企業(yè)所得稅的特殊稅務處理,以達到遞延納稅的效果。

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