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深化增值稅改革100問(26-50問)

2021-05-26 17:07:23

  26、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的,如何計算進(jìn)項稅額?

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  答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

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  公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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  27、本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計抵減政策,其具體內(nèi)容是什么?

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  答:符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,用于抵減應(yīng)納稅額。

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  28、增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是什么?

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  答:增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。

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  29、增值稅加計抵減政策所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人是指哪些納稅人?

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  答:增值稅加計抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

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  30、增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍是指什么?

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  答:郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

  郵政服務(wù),是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

  電信服務(wù),是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源,提供語音通話服務(wù),傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

  現(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

  生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

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  31、納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重應(yīng)當(dāng)如何計算?

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  答:2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進(jìn)行計算;實(shí)際經(jīng)營期不滿12個月的,按實(shí)際經(jīng)營期的累計銷售額計算。

  2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,其銷售額比重按照設(shè)立之日起3個月的累計銷售額進(jìn)行計算。

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  32、納稅人兼有四項服務(wù)中多項應(yīng)稅行為的,其銷售額比重應(yīng)當(dāng)如何計算?

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  答:納稅人兼有四項服務(wù)中多項應(yīng)稅行為的,其四項服務(wù)中多項應(yīng)稅行為的當(dāng)期銷售額應(yīng)當(dāng)合并計算,然后再除以納稅人當(dāng)期全部的銷售額,以此計算銷售額的比重。

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  33、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人,可以享受增值稅加計抵減政策嗎?

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  答:不可以,加計抵減政策是按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額的10%計算的,只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。

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  34、增值稅加計抵減政策規(guī)定:“納稅人確定適用加計抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”,具體是指什么?

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  答:是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策后,一個自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個自然年度,再按照上一年的實(shí)際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策。

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  35、增值稅加計抵減政策規(guī)定:“納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提”,請舉例說明如何適用該規(guī)定。

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  答:舉例而言,新設(shè)立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況,如某納稅人2019年4月設(shè)立,2019年5月登記為一般納稅人,2019年6月若符合條件,可以確定適用加計抵減政策,可一并計提5-6月份的加計抵減額。

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  36、按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,是否可以計提加計抵減額?

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  答:不可以,只有當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額才能計提加計抵減額。

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  37、已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的,在計提加計抵減額時如何處理?

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  答:已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,如果發(fā)生了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,則納稅人應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

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  38、增值稅加計抵減額的計算公式是什么?

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  答:當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

  當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

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  39、增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,其簡易計稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計抵減額嗎?

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  答:增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。

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  40、增值稅一般納稅人按規(guī)定計提的當(dāng)期加計抵減額,應(yīng)當(dāng)如何抵減應(yīng)納稅額?

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  答:增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時,就可以用加計抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額,當(dāng)期未抵減完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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  41、增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零,則當(dāng)期可抵減加計抵減額如何處理?

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  答:增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零,則當(dāng)期計提的加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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  42、符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為是否適用加計抵減政策?

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  答:增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,其對應(yīng)的進(jìn)項稅額也不能計提加計抵減額。

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  43、增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,應(yīng)當(dāng)如何處理?

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  答:不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

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  44、加計抵減政策執(zhí)行到期后,增值稅一般納稅人結(jié)余未抵減完的加計抵減額如何處理?

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  答:加計抵減政策執(zhí)行到期后,增值稅一般納稅人結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

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  45、假設(shè)A公司是一家研發(fā)企業(yè),于2019年4月新設(shè)立,但是4-7月未開展生產(chǎn)經(jīng)營,銷售額均為0,自8月起才有銷售額,那么A公司該從什么時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策?

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  答:《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,根據(jù)自設(shè)立之日起3個月的銷售額判斷當(dāng)年是否適用加計抵減政策。如果納稅人前3個月的銷售額均為0,則應(yīng)自該納稅人形成銷售額的當(dāng)月起計算3個月來判斷是否適用加計抵減政策。因此,A公司應(yīng)根據(jù)2019年8-10月的銷售額判斷當(dāng)年是否適用加計抵減政策。

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  46、如果某公司2019年適用加計抵減政策,且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計抵減政策,那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理?

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  答:該公司2020年不再適用加計抵減政策,則2020年該公司不得再計提加計抵減額。但是,其2019年未抵減完的20萬元,是可以在2020年至2021年度繼續(xù)抵減的。

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  47、與2018年相比,這次留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎?是否所有行業(yè)都可以申請留抵退稅?

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  答:這次留抵退稅,是全面試行留抵退稅制度,不再區(qū)分行業(yè),只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件,都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。

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  48、什么是增量留抵?為什么只對增量部分給予退稅?

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  答:增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅,一方面是基于鼓勵企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮,另一方面是基于財政可承受能力的考慮,若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅,財政短期內(nèi)不可承受。因而這次只對增量部分實(shí)施留抵退稅,存量部分視情況逐步消化。

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  49、2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,如何計算增量留抵稅額?

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  答:《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,2019年3月底的留抵稅額為0,因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。

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  50、申請留抵退稅的條件是什么?

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  答:一共有五個條件。一是從2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;二是納稅信用等級為A級或者B級;三是申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的;四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

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