51、為什么要設(shè)定連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件?

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　　答：這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，說明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額，單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以在短期內(nèi)消化，因而有必要給予退稅;不低于50萬元，是給退稅數(shù)額設(shè)置的門檻，低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給予退稅，會(huì)影響行政效率，也會(huì)增加納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

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　　52、納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請(qǐng)留抵退稅?

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　　答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)，納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人不符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件。

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　　53、為什么要限定申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上?

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　　答：《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：“有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”，留抵退稅按照刑法標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)范。

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　　54、退稅計(jì)算方面，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是什么意思?應(yīng)該如何計(jì)算?

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　　答：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。

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　　55、退稅流程方面，為什么必須要在申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng)?

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　　答：留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

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　　56、申請(qǐng)留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時(shí)發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)如何申請(qǐng)退稅?

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　　答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額，也就是說要按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進(jìn)行判斷;同時(shí)，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

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　　57、增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)如何進(jìn)行核算?

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　　答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。

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　　58、增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵，是否可以繼續(xù)申請(qǐng)退稅?

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　　答: 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是，“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的，即此前已申請(qǐng)退稅“連續(xù)六個(gè)月”的計(jì)算期間，不能再次計(jì)算，也就是納稅人一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，申請(qǐng)退稅最多兩次。

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　　59、加計(jì)抵減額可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?

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　　答：加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算，用于抵減納稅人的應(yīng)納稅額。但加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，從加計(jì)抵減額的形成機(jī)制來看，加計(jì)抵減不會(huì)形成留抵稅額，因而也不能申請(qǐng)留抵退稅。

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　　60、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)算抵扣所形成的留抵稅額可以申請(qǐng)退稅嗎?

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　　答：從設(shè)計(jì)原理看，留抵退稅對(duì)應(yīng)的發(fā)票應(yīng)為增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣的部分并不在退稅的范圍之內(nèi)，但由于退稅采用公式計(jì)算，因而上述進(jìn)項(xiàng)稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，而是通過增加分母比重的形式進(jìn)行了排除。

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　　61、營(yíng)改增一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

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　　答：可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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　　62、我可以采取哪種方式升級(jí)稅控開票軟件?

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　　答：為便利納稅人及時(shí)升級(jí)稅控開票軟件，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級(jí)，納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示升級(jí)，只要根據(jù)提示即可完成升級(jí)操作;二是自行下載升級(jí)，納稅人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅控服務(wù)單位的官方網(wǎng)站上自行下載開票軟件升級(jí)包;三是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)輔導(dǎo)升級(jí)，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線升級(jí)過程中遇到問題，可以主動(dòng)聯(lián)系稅控服務(wù)單位享受點(diǎn)對(duì)點(diǎn)升級(jí)輔導(dǎo)服務(wù)。

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　　63、我完成稅控開票軟件升級(jí)后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎?

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　　答：納稅人完成稅控開票軟件升級(jí)后，在4月1日之后才能選擇調(diào)整后稅率開具增值稅發(fā)票。

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　　64、我是增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，請(qǐng)問我在4月1日后如需補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票?

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　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

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　　65、我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購(gòu)買方告知，需要將貨物退回，此時(shí)，我方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購(gòu)買方。請(qǐng)問我應(yīng)當(dāng)如何開具發(fā)票?

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　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購(gòu)買方尚未用于申報(bào)抵扣，銷售方可以在購(gòu)買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

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　　66、我是一名可以享受加計(jì)抵減政策的鑒證咨詢業(yè)一般納稅人，請(qǐng)問在4月1日后，我認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化?

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　　答：沒有任何變化，您可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)。

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　　67、我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理?

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　　答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。因此，您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為您開具正確的發(fā)票。

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　　68、我在完成稅控開票軟件升級(jí)后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎?

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　　答：增值稅發(fā)票稅控開票軟件對(duì)調(diào)整后稅率的啟用時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了自動(dòng)控制。4月1日零時(shí)前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開具發(fā)票;4月1日零時(shí)后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

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　　69、我是一名增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。請(qǐng)問，我應(yīng)當(dāng)如何處理?

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　　答：您應(yīng)當(dāng)及時(shí)在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。

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　　70、我是一名通過第三方電子發(fā)票平臺(tái)開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請(qǐng)問我應(yīng)當(dāng)如何確保4月1日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票?

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　　答：您應(yīng)當(dāng)及時(shí)聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺(tái)服務(wù)提供商或平臺(tái)開發(fā)商對(duì)電子發(fā)票開具系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)完善，確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。

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　　71、2019年4月1日后，按照原適用稅率補(bǔ)開發(fā)票的，怎么進(jìn)行申報(bào)?

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　　答：申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用16%、11%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

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　　72、納稅人符合加計(jì)抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)?

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　　答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

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　　73、適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額?

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　　答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

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　　74、納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額，形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)?

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　　答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

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　　75、不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)?

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　　答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。