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開具13%稅率發(fā)票,申報(bào)表如何填寫?

2021-05-26 17:07:10

  從5月1日起。一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表就發(fā)生了改變,好多納稅人表示看不懂怎么破~?沒關(guān)系!北北用一個(gè)個(gè)案例手把手教會您填寫新的納稅申報(bào)表~

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  申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容

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  一是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;刪除第3欄“13%稅率”;第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄,項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

  二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”;第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

  三是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

  四是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》表式內(nèi)容中,增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次?!?/span>

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  還有兩項(xiàng)申報(bào)表是不用再填寫的哦~

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  它們分別是:

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  一、廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。

  二、廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

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  調(diào)整后的變化

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  那么調(diào)整完的申報(bào)表有哪些變化呢?總共有五大變化,大家一定要牢記~

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  變化一:不動產(chǎn)抵扣變了!

  變化二:旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣;

  變化三:加計(jì)抵減;

  變化四:稅率下調(diào);

  變化五:農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣及加計(jì)扣除。這五大變化后的一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表到底該如何填寫,下面這個(gè)案例教會你稅率下調(diào)的填寫辦法~

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  開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表的填寫方法案例

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  案例

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  某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月銷售一批貨物,開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額100000元,稅額13000元;發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù),開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額50000元,稅額6500元。

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  分 析

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  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%”,企業(yè)銷售上述應(yīng)稅貨物、服務(wù),適用13%稅率,應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)第一條規(guī)定,原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì),以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”,因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

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  1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

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  本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)

  本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000(元)

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  《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”:

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  本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000(元)

  本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)

  本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500(元)

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  該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:

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