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實務(wù)提醒:紅字發(fā)票如何開具?看詳解

2021-05-26 17:06:27

  開具紅字專用發(fā)票適用的具體情形有哪些?

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  增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形,需要開具紅字專用發(fā)票的,按規(guī)定可以開具。

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  特別提醒:

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  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條與第二十條規(guī)定:

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  一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

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  所稱作廢條件是指同時具有下列情形:

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  (一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

  (二)銷售方未抄稅并且未記賬;

  (三)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

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  開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)步驟有哪些?

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  開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個步驟,第一步開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表;第二步稅務(wù)機關(guān)接收校驗信息表;第三步銷售方開具負數(shù)發(fā)票。具體操作要求如下:

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  第一步:開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

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  情形一、購買方申請開具

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  1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

  2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

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  情形二、銷售方申請開具

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  銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

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  第二步:稅務(wù)機關(guān)接收校驗信息表

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  主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

  此外,納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

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  第三步:銷售方開具負數(shù)發(fā)票

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  銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。需要注意的是,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

  開具紅字增值稅專用發(fā)票僅需以上三步,您學會了嗎?

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