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中國稅務(wù)報:企業(yè)存在環(huán)境違法行為將無法享受稅收優(yōu)惠

2021-05-26 17:06:14

  最近一段時間,企業(yè)由于存在環(huán)境違法行為,需要繳納高額環(huán)保稅稅款的新聞時常見諸報端。企業(yè)必須意識到,存在環(huán)境違法行為,不僅需要繳納高額的環(huán)保稅稅款,還將無法享受一系列稅收優(yōu)惠,給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。

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  后果一:無法享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率

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? ? ? 自2016年以來,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號,以下簡稱《管理辦法》)將是否存在環(huán)境違法行為,作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件之一。《管理辦法》中明確規(guī)定,企業(yè)要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),申請認(rèn)定前一年內(nèi),須未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。因此,企業(yè)有環(huán)境違法行為的,將不能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。如果已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重環(huán)境違法行為,按照《管理辦法》第十九條的規(guī)定,將由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

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  后果二:無法享受軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠

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? ? ? ?2011年,國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2011〕4號),對軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)給予一系列政策扶持。2012年,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號,以下簡稱27號文件)對軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策予以明確,并規(guī)定:軟件和集成電路企業(yè)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的,將取消其享受稅收優(yōu)惠的資格,并補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅稅款。2016年,財政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號,以下簡稱49號文件)對27號文件的相關(guān)規(guī)定做了修改,把是否存在環(huán)境違法行為列為能否享受稅收優(yōu)惠政策的必要條件之一。49號文件中規(guī)定,集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)除需滿足對應(yīng)的條件外,還必須滿足,在匯算清繳年度,未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

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  后果三:無法享受科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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? ? ? ?科技部、財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)政〔2017〕115號),對科技型中小企業(yè)的評價指標(biāo)做了明確。其中規(guī)定,企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi),須未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。據(jù)此,企業(yè)如果發(fā)生了環(huán)境違法行為,將不能被認(rèn)定為科技型中小企業(yè)。已認(rèn)定的科技型中小企業(yè),一旦發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為,將由省級科技管理部門撤銷其行為發(fā)生年度登記編號,并在服務(wù)平臺上予以公告。

  對企業(yè)來說,環(huán)保因素,越來越成為適用并享受上述稅收優(yōu)惠政策的重要條件之一。不僅如此,企業(yè)取得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠資格,并非萬事大吉,一旦發(fā)生環(huán)境違法行為,其相應(yīng)資格或資質(zhì)將被取消。這些企業(yè)不僅需要繳納環(huán)境保護(hù)稅,并補(bǔ)繳已經(jīng)減免的企業(yè)所得稅稅款,還將面臨商譽受損等極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此,筆者建議企業(yè),重視享受稅收優(yōu)惠前、后兩端的環(huán)保管理,避免出現(xiàn)環(huán)境違法行為。

? ? ? ?本文轉(zhuǎn)載自中國稅務(wù)報。

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