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為員工預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅有新規(guī)!舉例告訴你咋處理

2021-05-26 17:05:01

  根據(jù)稅務(wù)總局近日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》),2021年1月1日起,納稅人累計(jì)收入不超過6萬(wàn)元的月份,暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。那么,扣繳義務(wù)人應(yīng)如何理解和把握新的預(yù)扣預(yù)繳政策,如何申報(bào)操作?舉例為你說(shuō)明。

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  預(yù)扣預(yù)繳方法

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  對(duì)符合《公告》規(guī)定的納稅人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí),累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即,在納稅人累計(jì)收入不超過6萬(wàn)元的月份,不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。同時(shí),依據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

  【例】小張為A單位員工,2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元,單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年,A單位1月給其發(fā)放10000元工資,2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下,按照原預(yù)扣預(yù)繳方法,小張1月需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元,其他月份無(wú)需預(yù)繳個(gè)稅;全年算賬,因其年收入不足6萬(wàn)元,故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后,小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬(wàn)元而無(wú)需預(yù)繳稅款,年度終了也就不用辦理匯算清繳。

  【例】小周為A單位員工,2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元,單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年,A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下,按照原預(yù)扣預(yù)繳方法,小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后,1-7月份,小周因其累計(jì)收入(8000×7個(gè)月=56000元)不足6萬(wàn)元而無(wú)需繳稅;從8月份起,小張累計(jì)收入超過6萬(wàn)元,每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下:

  8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

  9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

  10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

  11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

  12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

  需要說(shuō)明的是,對(duì)符合本《公告》條件的納稅人,如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬(wàn)元,納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬(wàn)元等原因,扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后,按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

  【例】上例中,假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周全年發(fā)放工資96000元,可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后,按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。

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  扣繳義務(wù)人如何操作

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  采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的——

  扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí),系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況,自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單,扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后,即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

  采用紙質(zhì)申報(bào)的——

  扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況,判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人,再按本公告執(zhí)行,并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起,在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬(wàn)元”。

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