股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些稅需要繳納
2021-05-26 17:04:48
? ? 小編，你好！我公司原有甲乙兩個(gè)投資方，他們都是公司，不是自然人?，F(xiàn)在甲公司想要把所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并且是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)他們兩個(gè)投資方如何納稅，納什么稅？我公司的實(shí)收資本不變，但是投資方現(xiàn)在只剩下乙公司，我公司是否要繳稅？如果需要，繳什么稅，怎么繳呢？
? ? 貴公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅！下面我來(lái)給您細(xì)細(xì)分析~
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? ? 增值稅
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? ? 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文）附件1《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中第一條第五款第四項(xiàng)的規(guī)定：
? ? 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
? ? 所以，前述案例屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不是增值稅征收范圍，不繳納增值稅。
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? ? 企業(yè)所得稅
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? ? 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第三條的規(guī)定：
? ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
? ? 所以，前述案例股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入甲公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
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? ? 印花稅
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? ? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：“……2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；”
? ? 根據(jù)其附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花?！?/p>
? ? 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第十條規(guī)定：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)?！?/p>
? ? 綜上，前述案例應(yīng)按照所立書(shū)據(jù)上的金額計(jì)算繳納印花稅。
? ? 注意啦?。?！
? ? 如果甲、乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)是增值稅小規(guī)模納稅人，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2019年至2021年簽訂的話，還可以享受《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）中有關(guān)印花稅的優(yōu)惠哦！
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